PROYECCIONES FINANCIERAS, DE INGRESOS COSTOS Y GASTAS

La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa "dar previamente por sentado una cosa. Se acepta también que presuponer es formar anticipadamente el cómputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un negocio cualquiera.

 "El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operaciones, basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance de la "eficiencia razonable" es indeterminado y depende de la interpretación de la política directiva, debe precisarse que un proyecto no debe confundirse con un presupuesto, en tanto no prevea la corrección de ciertas situaciones para obtener el ahorro de desperdicios y costos excesivos.

8.1.1 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

· Consideración del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtención de la utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.

· La coordinación de todas las actividades, para obtener ése fin.

· Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

· Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos.

8.2 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8.2.1 DEFINICIÓN

Es aquel presupuesto que permite proyectar los ingresos que la empresa va a generar en cierto periodo de tiempo. Para poder proyectar los ingresos de una empresa es necesario conoce las unidades a vender, el precio de los productos y la política de ventas implementadas.

8.2.2 POLÍTICAS DE VENTAS

Son disposiciones que se fijan en cuanto a la forma de realizar los cobros de los productos vendidos, teniendo en cuenta que lo ideal es vender al contado, pero como estrategia ente ventas bajas y el bajo poder adquisitivo de los agentes económicos, se procede vender al crédito.

Ejemplo Resuelto

Una empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el segundo semestre del año:

Meses	Ventas (unidades)
Julio	4500
Agosto	4620
Septiembre	4200
Octubre	3800
Noviembre	4300
Diciembre	4800

El precio del producto es de S/. 30 y al inicio del periodo no existen cuentas por cobrar y la política de ventas es la siguiente: 60% al contado, 30% a 30 días y el saldo a 60 días.

Proyectar los ingresos de dicha empresa a lo largo del horizonte temporal.

mes	Ventas S/.	Contado	30 días	60 días	Ingreso Total
J	135000	81000	----	----	81000
A	138600	83160	40500	----	123660
S	126000	75600	41580	13500	130680
O	114000	68400	37800	13860	120060
N	129000	77400	34200	12600	124200
D	144000	86400	38700	11400	136500

Ejemplo Propuesto

a. En base al ejemplo anterior, proyectar los ingresos de la empresa, sabiendo que la política de ventas es la siguiente: 55% al contado, del saldo, el 60% a 30 días y la diferencia a 60 días.

b. Una Empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el primer semestre del año, se estima que para el primer mes las ventas deben ser de 6500 unidades, y se espera que en los próximos 3 meses dichas ventas aumenten en 15% mensual, para luego decaer en 5% mensual los últimos meses, si el precio del producto es de S/. 45.00, proyectar los ingresos para dicho periodo de tiempo, si la política de ventas que se aplicará será la siguiente: 65% al contado, del saldo el 70% a 30 días y la diferencia a 60 días.

8.3 PRESUPUESTO DE COSTOS

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se generan costos, entendiéndose que los costos son desembolsos monetarios relacionados justamente con la fabricación del producto o la prestación del servicio ya sea en forma directa o indirectamente.

Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de producción):

8.3.1 COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricación del producto y la remuneración que percibe por dicha actividad, así tenemos a los operarios, obreros, ayudantes, etc.

8.3.2 COSTO DE INSUMOS

Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume en el proceso de producción

8.3.3 COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN (CIF)

Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricación del producto o del servicio, así tenemos: seguro, mantenimiento, artículos de limpieza, depreciación, etc.

8.3.4 DESARROLLO DE UN CASO INTEGRAL DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la siguiente información:

- Las ventas proyectada para dicho año se ha estimado en 6500 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:

· Productos Terminados: inventario final es equivalente al 20% de las ventas 

· Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir

- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 3 obreros: los primeros ganan mensualmente S/. 1400 y los segundos ganan S/. 1100, todos en planillas y los obreros todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo	Cantidad	Costo/unitario
A B	3.2 lt 1.4 lt	S/. 2.50 S/. 1.80

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 420 mensual; Mantenimiento = S/. 820 semestral; Depreciación = S/. 2500 anual; Servicios públicos = S/. 970 mensual

Solución:

- Mano de Obra Directa

Trabajador	Salario mensual	Salario anual	Gratificación	Asignación familiar (*)	CTS	Aporte empleador	Total
Operario 1 Operario 2 Operario 3 Operario 4 Obrero 1 Obrero 2 Obrero 3	S/. 1400 S/. 1400 S/. 1400 S/. 1400 S/. 1100 S/. 1100 S/. 1100	S/. 16800 S/. 16800 S/. 16800 S/. 16800 S/. 13200 S/. 13200 S/. 13200	S/. 2800 S/. 2800 S/. 2800 S/. 2800 S/. 2200 S/. 2200 S/. 2200	---- ---- ---- ---- S/. 644 S/. 644 S/. 644	S/. 1633 S/. 1633 S/. 1633 S/. 1633 S/. 1337 S/. 1337 S/. 1337	S/. 1911 S/. 1911 S/. 1911 S/. 1911 S/. 1564 S/. 1564 S/. 1564	S/. 23144 S/. 23144 S/. 23144 S/. 23144 S/. 18945 S/. 18945 S/. 18945
Total							S/. 149411

· (*) 10% del sueldo mínimo legal, por 14 veces

· CTS = (salario anual + gratificación + asign. Famil.) / 12

· Aporte empleador = 9.75% (salario anual + asignación familiar + gratificación)

· En el caso de las empresas industriales el aporte del empleador es del 11.75% (9% prestaciones de salud, 2% IES y 0.75% Senati)

· Las gratificaciones no están afectas al IES

- Insumos

Para proyectar el costo de los insumos, tenemos que tener presente primero las unidades a producir, que no necesariamente serán las mismas de loas unidades a vender, en nuestro caso se presenta este hecho (las ventas no son iguales a la producción, por la política de inventarios para productos terminados en este caso), 

Año Mes	1
Ventas Inventario final	6500 1300
Unidad. Requer. Invent. Inic.	7800 (0)
Producción	7800